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【关键词】 医院内审;医院基建项目;监督项目管理者联盟
摘要： 医院内审对医院基建监督，通过执行国家财经法律法规和规章制度，维护国有资产的安全，堵塞管理漏洞，提高财务管理水平。项目管理者联盟文章
关键词： 医院内审;医院基建项目;监督项目经理博客
2002年我院“外科病房大楼”更新改造项目立项，2004年交付使用，2006年竣工决算总金额近1个亿。2006年又即将动工的一幢“门急诊综合楼”更新改造项目，总概算又近1个亿。对基本建设工程项目建设周期比较长，支出金额比较大，质量控制环节比较多，内部审计人员该如何开展工作，展开讨论。talent.mypm.net
1 基建存在的问题项目管理者联盟文章
1.1 可行性报告与概算要求不一 如：可行性报告根据项目立项要求经费数一般为大概数;概算数据则要求比较准确。医院在可行性方面趋于“按规定、快立项”，概算又“无限制扩大”，可行性报告与概算相差很大。bbs.mypm.net
1.2 概算总费用与实际支出数差异甚远 如：概算总费用已经大于“可行性”数据了，实际支出数又大于概算数。我们在审计医院“外科病房大楼”费用时发现：概算7837万元，决算9675.17万元，超1838.17万元，增长23.46%。项目管理者联盟
1.3 执行合同随意更改 如：政府采购要求500万元以上工程项目执行“政府干预”，然具体执行中存在“挂羊头，卖狗肉”现象，承包商与分包商合作。项目管理者联盟
1.4 增加的项目平凡 大项目下设众多分项目，分解项目，肢解项目。training.mypm.net
1.5 基建档案资料不全 我们对“外科病房大楼”竣工审计时，基建科(基建档案至开始就没有移交档案室保管)的档案竟然没有财务科的资料齐全。training.mypm.net
1.6 其他 医院基建办帮着“建设单位”讨付费用。竣工决算审计无要求。内审工作名存实亡，“木已成舟”后再进行后序操作。基建科专业知识贫乏，缺少监控管理能力。其应负的责任不明确，如履行资质、工程进度、项目质量、过程监管等。
2 内控的监督与操作项目管理者联盟
2.1 明确项目决策 可行性报告(暨项目建议书)：立项名称、项目内容、资金筹措。项目建议书批复：建立批复文号、批复内容、批复要求。加强工程内部决策控制。内部审计人员根据跟踪审计工程项目的要求，制定审计计划，同时对审计工作做出合理安排，即工程项目事前审计。按照决策科学化、民主化要求，采取专家评审、民主评议、结果公示等方法，实行集体决策，全过程有完整的书面记录。转自项目管理者联盟
2.2 工程概预算编制 编制依据、工程概况、其他说明。概算表的编制，见图1。对基建项目记录台账。严格审查概预算编制依据、项目内容、工程量的计算和定额套用是否真实、完整、准确。 图1 概算汇总表图示(略)项目管理者联盟
2.3 建立工程价款支付控制制度项目管理者联盟
2.3.1 明确价款支付的审批权限 (1)从基本建设项目预算开始：单项预算超过100万元(含100万元)，包括各类建筑物、构筑物及其附属设施的新建、改建、扩建和装修等项目。基建办公室填制表格《基本建设项目预算申请表》、《基本建设项目预算申请报告》、《项目可行性报告》，报有关部门审核同意。(2)财务科根据有关部门审核同意的项目，基建办公室提出“在建项目”支出申请,制定内部审计人员进行项目全程专项跟踪审计。(3)基建办公室执行徐汇区政府采购程序，向工程建造商发出询价，对各商家报价及其他条件进行比较挑选，编制询价报告，交有关部门及财务科备案。(4)由基建办公室编制工程项目施工计划及造价预算，报财务科备案。(5)由基建办公室对外签订“在建工程”施工合同。对金额重大的项目，工程合同应报经主管部门审核同意。重要的合同或协议应经有关专业人员如医院律师审核。项目管理培训
2.3.2 支付条件 (1)基建办公室提出付款申请，财务科应逐笔核对工程合同、施工计划及造价预算，审核是否同意其付款申请。对于与合同或预算内容不符的支出，应根据审批权限报批准。(2)“在建工程”付款时，工程商发票后需附(项目总承包合同或专业工程承包合同或中标通知书或设备购置合同协议或甲供料结算单或中介机构的工程审价报告和相关工程结算资料)，如资料不全，缺少附件财务科有权拒绝付款。项目管理者联盟
2.3.3 支付方式 基本上以贷记凭证支付，一则为了资金安全，二则单位往来便于账务查询，再则避免纠纷处理。项目经理圈子
2.3.4 会计核算程序 (1)建立基本建设“项目”台账，做到账账核对，账实核对，账表核对。(2)设置专人建立“在建工程”台账、凭证(复印件)、报表。为“在建工程”转入“固定资产”提供《基本建设项目概况表》、《基本建设项目竣工财务决算表》、《基本建设项目交付使用资产总表》、《基本建设项目交付使用资产明细表》、《建设项目待摊投资情况表》财务资料。(3)具体资料：基建办公室应配合财务科备案下列资料(复印件)：项目立项申请及各项批复;区卫生局批准的项目建议书;可行性研究报告及批复;项目概预算文件，批准的初步设计或扩大初步设计;调整概算批文及对超概算项目的情况说明。(4)“在建工程”中，工程物资的领用，必须由专人填写领用单，经有关部门或人员签字核准后方可进行。(5)对工程物资应视同医院存货一样管理，每年度至少盘点一次，盘盈盘亏应查明原因，经批准后及时处理。(6)医院应定期对“在建工程”逐一进行清理，核实是否已完工而未办理竣工结算的工程;是否有已投入使用而未转作固定资产的工程;是否有实际进度极大地低于计划进度的工程;是否有建造成本极大地超过预算的工程。(7)规模大的工程完工后，财务科应负责会同主管区卫生局、财政局等有关部门对工程造价进行审计。(8)每一项“在建工程”都必须办理竣工验收手续。对于大型“在建工程”项目，应对该项目下的几个分项目分别办理竣工验收手续。“在建工程”整体完工后，再对“在建工程”整体项目验收。验收工作主要由基建办公室实施。(9)台账及表式：设定所需项目名称如：属于资金占用类的有基本建设支出、应收生产单位投资借款、器材、货币资金、预付及应收款、有价证券、固定资产。资金来源类的有基本建设拨款、项目资本、项目资本公积、基建借款、企业债券资金、待冲基建支出、应付款、未交款、上级拨入资金、留存收入。表式有：《资金平衡表》、《基建投资表》、《待摊投资明细表》、《主要指标表》。(10)分析：可行性与概算对比，概算与预算对比，预算与实际发生额对比;合同执行情况分析;超合同因素分析说明。项目管理者联盟
2.3.5 工程变更的特殊处理 工程变更原因造成价款支付方式和金额发生变动，我们要求相关部门必须提供完整的书面文件和资料，经财务、审计部门审核并按审计程序报批后支付价款。
2.3.6 建立竣工决算控制 严格执行竣工清理、竣工决算、竣工审计、竣工验收的规定，确保竣工决算真实、完整、及时。未经竣工决算审计的工程项目，不办理资产验收和移交。talent.mypm.net
2.3.7 其他 “在建工程”开工后，基建办公室应随时监控工程进度和施工质量。内部审计对医院基本建设项目有维护和监督功能。内部审计从医院的利益和管理要求出发，对医院基建项目进行检查和评价，提出完善和修改的建议。首先，对于内部控制制度健全或不健全的，都要进行内部审计工作，因为基建周期较长，内部因素和外部条件的变化，引起控制风险的变化，建立相应的机制来监测环境条件变化，需要内部控制审计，对内部控制的发展起到维护的功能。其次，无论内部控制健全与否，内部控制执行检查和监控工作都是必须的，内部审计就有这种功能，它有检查督促执行“监控”职能。再次，内审对医院的基建项目进行和评价工作，便于及时将发现问题向管理人员沟通，纠正或缓解所发现的缺陷与薄弱环节带来的不利后果。转自项目管理者联盟
(上海市第八人民医院，上海 200235)项目管理培训 blog.mypm.net
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