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一、政府投资项目委托审计概述项目管理者联盟
政府投资项目是部分或全额利用政府资金(包括政府预算内资金、土地开发基金以及其他财政性资金)进行的固定资产投资项目。政府投资项目是全社会固定资产投资的重要组成部分,特别是目前以扩大内需为主的政策措施下,政府投资项目更扮演了举足轻重的作用。项目管理者联盟
如何确保对政府投资项目实施全面而有效的审计监管,避免政府投资的浪费和国有资产流失,是摆在我们面前亟待解决的问题。开展委托审计,借助社会审计力量加强对政府投资项目的审计监管具有现实的必要性和可行性:项目管理者联盟
1 有利于解决政府审计机构审计业务量不断加大和自身人力资源有限的矛盾,避免出现审计监管的盲点。项目管理者联盟
2 有利于政府审计机构从繁杂的一般性事务中解脱出来,做到抓大放小,集中精力搞好重点建设项目的审计,从而突出审计监管的重点,收到事半功倍的效果。项目管理者联盟
3 随着市场经济的规范和发展,培育了大批素质较高、专门从事工程造价咨询和审核的中介组织,政府审计机构只要在委托审计中赋予社会中介组织明确的职责和权限,并在实施过程中加强协调和组织管理,开展委托审计是完全可行的。
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二、委托审计中审计风险项目管理者联盟
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(一)审计风险是审计人员发表不恰当审计意见而遭受损失或不利的可能性。根据风险范围影响大小,可将审计风险分为审计职业风险和审计项目风险。项目管理者联盟
两种风险之间存在相互包容的关系:审计项目风险包含于审计职业风险,审计职业风险通过审计项目风险表现出来。委托审计中存在着受托审计人员由于对项目情况不了解、对疑难问题把握不准、未发现重大错报漏报项目而发表不恰当审计结论的可能性,以及由于审计人员素质不高、审计方法落后、审计质量不高等因素引起审计风险的可能性。审计风险是客观存在的,只有努力研究审计风险,制定合理的规章制度,从硬件和软件上加强对审计风险的防范和控制,才能有效地降低审计风险,提高审计质量。club.mypm.net
(二)委托审计中审计风险的成因项目经理圈子
1 客观原因项目管理者联盟
(1)政府投资项目的多样性和不确定性,导致委托审计的难度增加。bbs.mypm.net
(2)政府投资项目管理体制的不健全导致投资失控,增加了审计监管的难度。项目管理者联盟
(3)审计地位的不断提高,促进了审计影响和审计责任的扩大,同时也带来审计风险的加大。项目管理者联盟
2 主观原因项目管理者联盟文章
(1)受托审计单位审计人员责任心与职业道德水平的限制。项目管理者联盟
(2)受托审计单位审计人员综合业务素质的限制。PgMp.mypm.net
(3)受委托审计方法和手段的限制club.mypm.net
(4)审计风险意识的淡化
三、委托审计中如何有效防范和控制审计风险项目管理者联盟
1 建立严格的委托审计招投标制度,力求每一笔委托业务都由方案最佳、人员配置最优的中介组织承担。项目管理者联盟
(1)受托审计单位的选择。
可以通过以下三方面步骤,有效地保证受托审计单位的整体素质:项目管理者联盟
Ａ 成立专门的委托审计招投标评审小组,通过对具有一定资格(如工程造价咨询、审核)且愿意承担委托业务的社会中介组织进行全面评审(包括实地考察、综合打分),选出符合条件的中介组织,建立可受托审计单位信息库,作为审计业务委托的候选单位;项目管理者联盟
Ｂ 引入竞争机制,根据受托单位资格评审要素的变化,每年对已进入和希望进入可受托审计单位信息库的社会中介组织进行一次资格评审,实行优胜劣汰;项目管理者联盟
Ｃ 对每一批审计业务的委托都通过招投标的方式来确定受托审计单位。项目管理者联盟
转自项目管理者联盟
(2)受托审计人员的选择。
委托审计工作质量高低最直接的影响因素是审计人员的素质。因此,确保审计人员的业务素质和职业道德水平是控制审计风险的关键。我们在委托审计中主要从以下两方面来加以控制的:项目管理者联盟
Ａ 在委托审计招投标评标过程中,综合考虑投标单位所填报人员的资质情况,并将人员安排作为最重要的因素来打分,以确保委托审计对人员素质的基本要求;项目管理论坛
Ｂ 通过委托协议书明确受托审计单位的权利和责任,强化审计人员的审计风险意识,规范审计人员的职业道德,增强审计人员的工作责任感。转自项目管理者联盟
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2 建立严格的委托审计项目筛选办法。club.mypm.net
对拟委托的审计项目按照项目自身条件和建设单位项目管理状况等因素进行打分筛选,对不符合条件的项目坚决不予委托,从而从源头上规避审计风险。
3 制定明确的工作规范,使委托审计的每一步骤都有相应的工作标准和操作指南。talent.mypm.net
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审计业务操作的不规范,是审计风险加大的一项重要原因。由于委托审计不同于政府投资审计机构的直接审计,不能直接套用政府投资审计机构的工作流程和审计文书格式,因此,制定一套适用于委托审计要求的工作规范就显得特别重要。为此,深圳市政府投资项目审计中心专门制定了《委托审计工作规范》,其内容包括:委托审计业务工作流程图和详细步骤、委托审计业务招投标管理试行办法、委托审计质量监管暂行办法、委托审计方案的编制要求、委托审计报告的编制要求、委托审计文件材料立卷归档的有关要求及验收标准、确定委托审计项目试行办法和委托审计的相关业务表格。委托审计工作规范的制定,使得委托审计的每一步骤都有相应的工作标准和操作指南,有利于规范委托审计行为,依法办理委托审计事项,严格遵守委托审计程序,做到一环扣一环,不漏不乱,是防范和控制审计风险的重要途径和措施。项目经理圈子
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4 加强对委托审计质量的监督管理。
(1)建立委托审计组长负责制度。service.mypm.net
由审计组长负责其委托审计项目的质量管理,作到“谁的项目,谁负责”,分清了责任,理顺了关系,保证了审计质量,降低了审计风险。审计组长的具体职责包括:审计过程中的对外联络,审计资料的催收,检查审计方案的制定是否全面、科学、合理,验收和复核审计成果资料,参与数据核对,疑难问题的解决,审计结果通知书的草拟,审计档案立卷归档的审核等。项目管理者联盟
(2)建立委托审计复核的三级把关制度。talent.mypm.net
即委托审计出具的每一份审计结果通知书都必须经过审计小组的复核、质量监管小组的复审和总审室的审查。通过严格的复核和把关,发现和修正审计过程中的失误,把出现问题的机率降到最小,从而有效地防范了审计风险。www.mypm.net
(3)建立委托审计的综合考评制度。PgMp.mypm.net
即每一委托项目完成后,都由审计组长对委托审计项目的审计质量、进度等内容进行综合评分,并将综合评分作为后续委托审计项目评标的依据,有效地促进了审计人员的工作责任感和风险意识,促进审计行为的规范,减少和避免了审计风险。笔者认为,有效防范和控制审计风险,关键在于建立严格的资格评审制度,明确的工作规范,详细的质量监管措施,科学地运用社会审计成果,即严格复核审计底稿、合理评价和修正审计报告、重点核实审计中发现的重大情况。只要在审计过程中,严格执行以上措施,委托审计的审计风险一定能控制在合理的范围内。 项目管理者联盟
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