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[转帖] 中国企业财务管理的提升空间 [发表于 2008/10/20]

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中国企业财务管理的提升空间中国企业的财务管理长期存在着类似于煮青蛙的事情。目前中国企业界大多数采用传统的财务管理方法，尤其是财务业绩评价指标体系都以利润指标为主。但事实上，传统的财务管理方法远不足以帮助企业各利益相关者解决其所面临的严重的信息不对称问题。一方面，这是由其自身固有的缺陷所致，另一方面则是由于它未能适应信息时代的高新技术环境和空前激烈的企业竞争，传统财务管理方法弊端的具体表现为： ● 利润容易人为操纵，事实上这正是美国安然、世界通讯、银广厦等会计丑闻的直接诱因。 ● 收益实现的同时，风险也不可避免。因为利润取决于收入与费用，而我国现行会计制度和会计准则要求收入与费用均以权责发生制为基础进行计算。 ● 将管理人员的报酬与利润（而不是与企业价值）挂钩，导致企业管理者盲目进行多元化扩张（而不是讲效益！）。 ● 过于重视取得和维持短期财务结果，助长公司管理者的急功近利思想和短期行为。例如经理为了“改善”业绩，通过股票回购（即使事实上会损害公司的价值）或拒绝发放股票股利（即使事实上发放股票股利是利好的）而提高权益报酬率。又如经理为了篡改原本糟糕的净资产回报率而随意变卖资产，或者为了不增加资产而放弃利好的收购。对不计提折旧的固定资产的规定与现行《企业会计制度》相关规定的差异竟达五项之多。 ● 以谨慎性原则为基础，导致企业价值被低估。譬如将研发支出费用化，导致少报告利润，公司的经济价值比每股收益高得多，特别是在高科技行业和医药生产行业；又如将广告营销支出、人力资源投入费用化，忽视了品牌价值的长期效应，导致当期净收益指标被低估，此举在银行、保险业尤为突出。 ● 以上期财务报表为基础进行计算，必然存在着时滞。因为财务报表仅仅是企业经营活动的事后反映，未能较好地适应新经济时代瞬息万变的市场对企业即时反应能力的要求。 ● 以资产负债表和利润表为基础，侧重于静态指标评价而忽视了现金流量表的相关指标。但实际上企业主要信息使用者最为关心的信息正是现金流量信息，投资者、债权人、雇员、顾客和经理们都要求企业创造并保持有利的现金流动能力。 ● 传统财务指标未充分考虑企业资产属性、资产计量、负债属性、或有负债等因素的重大影响。目前常用的短期偿债能力指标在计算过程中显得较为粗糙，存在着一定的局限性。
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