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工程财务与质量风险监控机制研究 [发表于 2010/5/9]

状态开放帖精华贴 浏览量 7317

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一、工程财务与质量风险监探机制建立的必要性 　　我国经济发展水平决定了在相当长的一段时间内我国工程建设，尤其是基础设施建设的任务庞大而艰巨。当前，我国的基础设施建设正以前所未有的规模全面展开，这是功在当代、泽及子孙的千秋大业。但是，在我国目前社会主义市场经济背景下的工程建设存在两个迫切需要解决的问题：其一，我国投资体制的变化带来工程建设投资资金来源和投资方式的多元化，相应带来了财务监督与控制问题。而我国目前尚未建立起对这种工程财务风险的监控体系，因而出现了层层转包和违法分包；转包分包层层压价；挪用工程资金去弥补经常性开支；工程结算制度不健全，以致滋生各种腐败行为。这方面的事例，不胜枚举，因此迫切需要构建工程财务风险的监控机制。其二，与财务风险密切相关的是工程质量问题，可以说，工程财务风险递延影响到了工程质量风险（比如转包分包压价带来施工的偷工减料，工程受贿影响工程质量监理与验收等）。１９９９年1月4日重庆綦江虹桥垮塌事件以国家财产和人民群众生命遭受巨大损失的代价警示我们：迫切需要构建工程质量风险的监控机制。 　　从我国经济发展来看，建立工程财务与质量风险监控机制是一种现实的必然选择。在工程财务方面，由于我国经济正与国际惯例接轨，一方面，工程投资资金来源上应用了许多新的融资手段和工具，比如财政债券、国际金融组织贷款等等。这些金融工具本身就具有风险性，必然会给其所投资工程带来财务上的风险。另一方面，从工程投资资金的运用和营运上，带有明显的计划经济特征，缺乏必要的监督机制，这是由于我国本身的法制不健全，而国际管理惯例又不能直接引用所致，使得工程资金运用和营运的财务风险增大。从工程资金来源和运用的现实，必然要求建立工程财务风险的监控机制。再从工程质量方面，我国社会主义的性质决定了根本目标是要满足和提高人民的物质文化生活水平，当然包括提供高质量的基础设施和环境。但是我国目前的工程质量与我国社会主义根本目标的要求相差甚远，以綦江虹桥为例，虹桥工程是一个无计划、无报建、无招投标、无开工许可、无工程监理、无质量验收的“六无”工程。所以，我国社会的根本目标与工程质量现实的矛盾，迫切要求建立质量风险的监控机制。 　　从我国社会发展来看，建立工程财务与质量风险监控机制是一种必然趋势。随着社会的发展，我国正逐步建立和完善法制体系，所以，１９９９年3月5日朱镕基基总理在第九届全国人民代表大会第二次会议上所作的《政府工作报告》中指出“对重大项目要进行专项审计和跟踪审计。加大执法力度，依法严厉惩治建设领域的各种腐败行为。”可见，工程财务风险的监控机制是法制体系的有机组成部分。在有关工程质量方面，朱镕基基总理的《政府工作报告》也指出“要认真贯彻《建筑法》。……要层层落实领导责任，综合运用经济、法律、行政和舆论监督等手段严把质量关，对事故责任者和有关领导人必须严肃查处，直至追究刑事责任。”工程质量监控体系就是这种“经济、法律、行政和舆论监督等手段”的技术支撑和具体体现。所以，建立工程财务与质量风险监控机制是我国社会发展的一种必然趋势。 从工程财务与质量的学科来看，选择工程财务和质量风险进行研究是一项前沿课题。首先，现代社会经济环境与技术环境的多变性和不稳定性使得风险存在具有客观必然性，风险的预警、确认、计量、报告、防范和化解，可以说是管理学科，尤其是会计学、财务学和质量管理学科的前沿课题，甚至是难题。其二，在知识经济背景下信息时代的到来，财务上出现了新兴的或衍生性的金融工具（比如远期、期货、互换、期权等），财务风险及其监控体系的研究决定着对这些新兴金融工具的适应和利用程度，而工程建设投资额大、涉及面广、周期长的特点决定了工程更要受到新兴金融工具的影响，因而财务风险的研究更为必要。其三，可持续发展要求工程质量不仅提供基本功用，也要满足可持续发展的要求（比如与环境的协调与保护、功用的智能化等），本课题就是从可持续发展高度并服务于可持续发展来研究工程质量风险的监控机制的。其四，将工程财务风险与质量风险结合的研究在我国尚属空白，所以本课题研究将填补这一空白。而我国工程实践中，财务风险确实影响着工程质量，而质量风险事实上也带来财务问题。其五，本课题选择工程财务与质量风险监控机制进行研究，对于工程投资者、设计单位、施工单位和监理单位等工程建设的各实施主体，可以作为实施操作方案；而对于工程建设的政府监管职能部门，可作为工程财务与质量管理的法规与规范的基础，甚至直接构成实施细则。可见，本课题研究具有理论性，但更具政策规范性和操作实用性。 　　二、工程财务与质量风险监控机制的构建 　　（一）工程财务与质量风险监控机制的基本因素 　　既然是工程风险的监控，必然涉及工程的各个有关主体，包括实施主体和监管主体。这些相关主体在工程财务与质量风险方面形成下列机制（见下图）　　从上图可见：其一，工程财务与质量风险涉及到项目论证与立项、设计、施工、完工后的经营与使用、营运期满报废清理、工程基址与环境的恢复等全过程，当然起决定作用的是项目论证与立项、设计、施工阶段，因此，工程财务与质量风险监控机制的构建主要从这些关键阶段的实施主体去实施。其二，工程的实施流程显示，某一阶段主体以其所完成的工作而成下阶段的供应商，而下一阶段的主体就成为上一阶段工作的消费者，因此，工程财务与质量风险监控机制中含有一个重要的观念：各阶段主体的供应商与消费者的双重身份与意识。作为消费者，要监控工程上一阶段的财务与质量风险；而作为供应商，更要以优异的工作绩效将本阶段的工程财务与质量风险进行化解。 　　（二）工程建设的政府监管职能部门对工程财务与质量风险监控机制的构建 　　 1．工程建设的政府监管职能部门对工程财务风险监控机制的构建 　　工程财务风险预警体系：（1）预警指标体系包括财务内部收益率、社会平均资金成本率、财务净现值、财务净现值率、投资总额、投资利润率、投资利税率、资本金利润率、投资回收期、经济外汇净现值、经济换汇成本、经济节汇成本、自有资金比重、借入资金成本率、利用金融工具的种类、利用金融工具的成本等。（2）预警系统实施细则：①设计和选定工程财务风险预警的指标；②根据各项指标的重要程度，确定重要性系数，各项指标的系数之和等于 1；③选择与确定各项指标的标准值；④计算确定该工程指标的实际值；⑤求出各项指标实际值与标准值的关系比率；⑥求出各项指标的综合指数及其合计数；⑦对综合指数及合计数进行判断与评价。 　　工程财务风险监控机制：信息揭示制度、财务跟踪审计制度、经济责任制度、法律责任制度、资质年检制度、稽察特派员制度、技术委员会制度、实施机构与法人挂牌公示制度、政府举报电话制度、舆论曝光制度、组织机制等。 　　 2．工程建设的政府监管职能部门对工程质量风险监控机制的构建 　　工程质量风险预警体系：（1）预警指标体系包括工程质量总体目标、社会质量目标、规划设计质量与规范质量、规划设计质量与标准质量、规划设计质量与设计参数的定额、规划设计质量与法律要求、业主质量与标准质量、工程质量与国际标准、工程质量的环境效益等。（2）预警系统实施细则：①确定项目质量要求与标准；②确定评选原则与体系；③审核规划设计文件；④采取技术、组织、经济、合同等措施，对项目预警部分进行监管。 　　工程质量风险监控机制：定期检查制度、责任人制度、资质年检制度、稽察特派员制度、技术委员会制度、实施机构与法人挂牌公示制度、政府举报电话制度、舆论曝光制度、国际惯例接轨与分析、组织机制等。 　　（三）工程建设投资单位对工程财务与质量风险监控机制的构建 　　 1.工程建设投资单位对工程财务风险监控机制的构建 　　工程财务风险预警体系：预警指标体系包括工程项目投资总额、自有资金比重、借入资金比重、实际可得借入资金成本、实际可得借入资金期限、国家对项目的金融政策、国际资本市场对项目的信用政策、项目市场容量等。 　　工程财务风险监控机制：建设资金内部牵制制度、合同转移机制、保险机制、企业金融工具体系、企业理财机制、企业财务与核算组织机制等。 　　 2.工程建设投资单位对工程质量风险监控机制的构建 　　工程质量风险预警体系：预警指标体系包括设计任务书的质量条款、招标文件的质量条款、各种合同文件的质量条款、设定的质量指标的先进性、社会对项目质量的认同等。 　　工程质量风险监控机制：保险制度、招投标制度、监理制度、质量设定的程序、质量设定的因素、组织机制等。 　　（四）工程建设监理单位对工程财务与质量风险监控机制的构建 　　 1.工程建设监理单位对工程财务风险监控机制的构建 　　工程财务风险预警体系：预警指标体系包括工程进度、工程款支付状况、项目融资方案、监理费结算与支付、业主财务责任人、财务分歧处理方式与速度等。 　　工程财务风险监控机制：招投标制度、分阶段轮换责任人制度、保险机制、资金调度计划、建筑技术措施、动态控制技术、组织机制等。 　　 2.工程建设监理单位对工程质量风险监控机制的构建 　　工程质量风险预警体系：预警指标体系包括工程移交的参与方式与程度、设计队伍技术资质评价系统、施工队伍技术资质评价系统、工序交接检查方式、质量检验评定方式、质量验收签字方式、组织机制等。 　　工程质量风险监控机制：招投标制度、旁站式监理制度、社会公众利益监理制度、分阶段轮换责任人制度、协调会制度、监理大纲、监理日记、监理月报、阶段与单项工程评估、组织机构框架、业务联系单制度、监理工程师函、工地例会、材料质保证明、材质抽检报告、隐蔽工程验收记录、保险机制、组织机制等。 　　（五）工程建设设计单位对工程财务与质量风险监控机制的构建 　　 1.工程建设设计单位对工程财务风险监控机制的构建 　　工程财务风险预警体系：预警指标体系包括工程概算额、自有资金比重、项目实际可得资金额、项目市场容量、项目的优势与卖点等。 　　工程财务风险监控机制：招投标制度、项目市场性的认定与表达、项目价格性能比的确立与评判、顾问专家制度、建筑经济与评价、组织机制等。 　　 2.工程建设设计单位对工程质量风险监控机制的构建 　　工程质量风险预警体系：预警指标体系包括垫支绝对额与比重、可用技术文件的种类与质量、业主质量定位等。 　　工程质量风险监控机制：业主财务评价系统、国内与国际标准评介、顾问专家制度、组织机制等。 　　（六）工程建设施工单位对工程财务与质量风险监控机制的构建 　　 1.工程建设施工单位对工程财务风险监控机制的构建 　　工程财务风险预警体系：预警指标体系包括垫支绝对额与比重、价款结算状况、股权合作形式与条件、业主财务责任人、财务分歧处理方式与速度等。 　　工程财务风险监控机制：招投标制度、结算制度、保险机制、合同转移机制、债务重组方案设计与评判、组织机制等。 　　 2.工程建设施工单位对工程质量风险监控机制的构建 　　工程质量风险预警体系：预警指标体系包括关键工序、计量器具、各分部质量原因分析、准备工作、技术交底、工艺节点、成品保护等。 　　工程质量风险监控机制：招投标制度、质量控制程序、质量工艺流程、质量管点设置、工艺质量管理卡、计量工艺流程、质量保证措施、关联部门保证措施、质量检验与评定、组织机制等。 　　（七）工程建设决算与验收职能部门对工程财务与质量风险监控机制的构建 　　 1.工程建设决算与验收职能部门对工程财务风险监控制机构的构建 　　工程财务风险预警体系：预警指标体系包括工程预算与决算差异程度和原因、借入资金偿还率、项目资金回收率、业主财务责任人、财务分歧处理方式与速度等。 　　工程财务风险监控机制：资信等级制度、信贷倾斜制度、项目与项目法人档案制度、责任人制度、组织机制等。 　　 2.工程建设决算与验收职能部门对工程质量风险监控机制的构建 　　工程质量风险预警体系：预警指标体系包括质量投拆状况、工程进度状况、技术文件质量、设定标准的符合度、环境效益计量等。 　　工程质量风险监控机制：质量保证书制度、使用说明书制度、质量等级制度、项目与项目法人档案制度、责任人制度、组织机制等。 　　（八）工程财务与质量互动风险监控机制的构建 　　工程财务风险与质量风险的互动关系的表现形式：行贿受贿降低工程实际投入、转包压价的质量降级、不合理价格性能比、质量成本、质量的环境效益、近期经济效益与远期社会目标、项目的经济性能与社会责任。 工程财务与质量互动风险监控机制：决算与验收配合制度、各环节财务与质量监控的配合、财务监控的建筑技术措施、质量监控的财务措施、组织机制等。 　　三、工程财务与质量风险监控机制构建的启示 　　（一）工程财务与质量风险监控机制的构建采用规范与实证相结合的研究方法　　规范研究的技术路线为：确立对工程财务与质量风险管理的目标-工程财务与质量风险管理的理论- 对工程财务与质量风险预警体系、防范机制和化解方案的具体原则与细则的推演-验证- 推广与实施。实证研究的技术路线为：确定工程财务与质量风险具体的研究问题-指出假设或命题-选择工程样本-搜集和整理财务与质量数据-变量确定与建立模型-模型运算-结论验证与命题检验-推广与实施。 　　（二）试验与检验　　利用计算机实验室、结构实验室、财务会计顾问研究所，实施下列试验与检验方案：财务会计顾问研究所直接参与和实施工程财务风险实证研究的过程；结构实验室直接参与和实施工程质量风险实证研究的过程；将规范和实证研究的工程财务风险监控机制的结论在财务会计顾问研究所进行实验，并由计算机实验室的数据采集系统采集实验中的各种数据；将规范和实证研究的工程质量风险监控机制的结论在结构室进行试验，并由计算机实验室的数据采集系统，采集试验过程过程中的各种数据。 　　（三）工程财务与质量风险监控机制构建要解决的技术难点　　工程财务和质量风险的确认、计量与报告的难题工程财务与质量风险的互动关系及其表现形式工程财务与质量风险的制度根源并构建监控体系。 　　（四）工程财务与质量风险监控机制构建要适度超前　　在工程财务方面，研究在工程中应用新兴的或衍生性的金融工具（比如远期、期货、互换、期权等）对工程财务风险及其监控体系的影响；在工程质量方面，从可持续发展高度并服务于可持续发展来研究工程质量风险的监控体系。可见，本课题研究内容具有适度超前性，这既是本课题的创新，也确保本课题研究成果先进和适应发展的特征。 　　（五）工程财务与质量风险是工程从项目选择，到完工使用，直至项目报废恢复土地原自然状态的全过程　　因工程财务与质量风险的监控机制是一个庞大的动态系统，这个系统各个环节的当事人都会负有责任。１９９９年4月3日重庆市第一中级人民法院对綦江虹桥垮塌事故作出的一审判决，依法追究的责任人涉及到工程建设的政府监管职能部门、工程建设投资者、工程建设勘察设计单位、工程建设施工单位、设备材料生产与供应单位、工程质量监督站等，构成玩忽职守罪、受贿罪、工程重大安全事故罪、生产和销售不符合安全标准的产品罪、职务侵占罪者，分别判处了三年有期徒刑至死刑。从该判案可见，我们的法律体系已把工程财务与质量风险当作一个庞大的动态系统来进行监控（当然包括工程使用、营运、报废与恢复，虽然本判例尚未涉及这些环节），并且已注意到了工程财务与质量风险的互动关系。 　　重庆綦江虹桥垮塌事件引起了我们许多思考，作为虹桥事件发生地的重庆的一个建筑科学工作者，我们就工程财务与质量风险监控机制构建仅仅提出框架，毫无疑问，理论上还需要深入地细化，而实践中更需要我们的参与，这是我们青年科技工作者的使命与责任。在此，将该论题特献于’９９中国青年科技论坛。
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楼主

admhhj

职务无
军衔上校
来自广东省
发帖 658篇
注册 2005/8/8
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Re：工程财务与质量风险监控机制研究 [回复于 2010/5/11] [回复] [引用]
财务监督，呵呵

1楼

zhanjc69

职务无
军衔三等兵
来自云南省
发帖 5篇
注册 2010/5/11
PM币 0
经验 11点

Re：工程财务与质量风险监控机制研究 [回复于 2010/5/11] [回复] [引用]
不错不错

2楼

yanxian

职务无
军衔无军衔
来自广西壮族自治区
发帖 4篇
注册 2010/5/11
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经验

Re：工程财务与质量风险监控机制研究 [回复于 2010/5/12] [回复] [引用]
这个写的很不错

3楼

zmagicy

职务无
军衔三等兵
来自湖北省
发帖 25篇
注册 2010/5/12
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经验 42点

Re：工程财务与质量风险监控机制研究 [回复于 2010/5/19] [回复] [引用]
清晰易懂，好文章。

4楼

lqiang20021231

职务无
军衔二等兵
来自北京市
发帖 31篇
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Re：工程财务与质量风险监控机制研究 [回复于 2010/5/19] [回复] [引用]
清晰易懂，好文章。

5楼

lqiang20021231

职务无
军衔二等兵
来自北京市
发帖 31篇
注册 2007/11/14
PM币 38
经验 88点

Re：工程财务与质量风险监控机制研究 [回复于 2010/6/29] [回复] [引用]
精彩篇章，值得推荐

6楼

不改天

职务无
军衔中士
来自北京市
发帖 108篇
注册 2010/6/29
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Re：工程财务与质量风险监控机制研究 [回复于 2010/6/29] [回复] [引用]
多谢倾囊相授！

7楼

ranmanlsw

职务无
军衔三等兵
来自台湾省
发帖 10篇
注册 2010/6/29
PM币 18
经验 15点

Re：工程财务与质量风险监控机制研究 [回复于 2010/6/30] [回复] [引用]
嗯很不错谢谢分享

8楼

87579310

职务无
军衔无军衔
来自北京市
发帖 5篇
注册 2010/6/30
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