视野软件：全面预算管理理论探索

　　全面预算管理的概念

　　（一）概念

　　财政部发布的《关于企业实行财务预算管理的指导意见》中，将全面预算管理定义为：利用预算对企业内部各单位的、各部门的各种财务及非财务资源进行分配、考核、控制，从而高效地组织和协调企业的日常活动，实现企业既定的战略目标。全面预算管理反映的是企业未来某一特定期间的全部生产经营活动的财务计划，依据企业的目标利润制定作业指标，以销售预测为起点，随后预测生产、成本及现金收支情况收集整理，并编制主要财务报表来反映企业未来期间的财务状况和经营成果。作为企业内部控制的主要方法之一，全面预算管理在企业内部控制管理中发挥着举足轻重的作用。

　　（二）视野全面预算管理的主要运作流程

一是预算编制。预算编制是预算管理的第一步，逐一分解企业总体预算目标，具体落实到各部门及其负责人。二是预算执行。预算执行是全面预算管理具体实施的过程，它能否顺利完成直接关系到企业能否成功实现既定的战略目标。视野软件产品基于价值管理的两大核心：“价值实现过程管理”和“风险控制”，开发出“战略落地”和“风险管控”两大系列产品。以计划管理、预算管理、绩效管理、战略审计系统为工具支持企业“战略落地”。以风险预警、内部控制、集团管控、全面风险管理、内部审计、决策支持系统为工具进行风险管控。

　　（一）面向全面预算管理的内部市场化实践

　　首先，制定并有效实施相应的内部市场化制度是基础。为了是内部管理达到“规范化、制度化和市场化”，煤炭企业的管理层应当根据企业实际情况制定整体的管理实施方案和具体的实施细则，明确下属职能机构的职责，对企业的内部市场化工作进行详细、合理的分工布局，并完善对应的监管控制系统。其次，成立专门管理机构，配置对口的管理人员。煤炭企业对企业组织架构进行调整适应内部市场化进程，要成立专门的管理委员会、领导小组、市场小组、网络小组等配套机构，形成一套自上而下分工明确、相互合作配合的管理体系。人员配置方面，做到人职匹配、人岗匹配，重视人员的专业水平和能力素质。最后，保证信息系统的辅助支持。提供档案信息的基础保障，煤炭企业要对企业上下的记录在案的各类档案信息进行分类整理，为全面预算管理提供顺畅的信息渠道；要适应时代要求建立信息系统，提高内部市场化的信息获取和处理效率。

　　（二）基于内部市场化的全面预算管理实践

　　一方面，煤炭企业内部市场机制下的全面预算管理以预算系统为基础开展，形成“两级预算、三级市场、五个中心”模式，即自上而下的集团公司和下级公司之间的两级预算流程，“集团领导、基层单位管理者、班组员工分别为市场主体的三级市场结构，成本中心、利润中心、投资中心、费用中心和收入中心五个中心职责分明，分工合作的管理结构。

另一方面，全面预算管理要选择合适的预算编制流程。一般来说，预算编制流程分为自上而下和自下而上两种。其中，自上而下模式最先由全面预算管理委员会根据企业战略和财务状况制定并下达预算目标，然后下级预算单位按照自身能力制定自己的预算方案并上报，预算委员会对方案进行审查，审查合格后下级逐级下达执行。该模式环节简单，集中高效。自下而上模式则先有预算委员会根据企业高层管理层要求制定预算大纲，然后各级单位自己拟定本单位的预算并提交，预算委员会将各单位的预算汇总整合成公司整体的预算方案，并提交给高管层，高管审核通过后方可逐步下达执行。该模式充分掌握各地方单位的真实预算需求。视野软件对煤炭企业来说，两种模式各有优劣，应选择成本最小、效率最高的模式。

视野全面预算管理软件：http://www.shsc-horizon.com